Año de publicación: 2007

Estudio comparativo de armonización tributaria de la Región Centro con otros procesos de integración económica en el ámbito internacional, provincia de Santa Fe

Resumen

En el presente trabajo se efectúa un exhaustivo análisis comparativo de las estructuras tributarias de las provincias integrantes de la Región Centro, así como de los países que componen bloques económicos relevantes (Mercosur, Comunidad Andina y Unión Europea), sus respectivos procesos de armonización tributaria y grados de avance. La experiencia de estos procesos de integración, con sus fortalezas y debilidades, es relacionada con la futura armonización tributaria de la Región Centro, determinando las asimetrías más importantes y analizando sus impactos no deseados. En el análisis comparativo de los tributos se han incluido los impuestos indirectos y los directos, en sus distintos niveles según la forma de organización (federal o unitaria), describiendo en cada caso los elementos constitutivos de los mismos, con referencia normativa precisa a la fecha de inicio del trabajo, así como también su recaudación e incidencia. En relación a las provincias de la Región Centro, se refieren aspectos a armonizar, tanto en el impuesto sobre los ingresos brutos (profesiones liberales, tratamiento de pequeños contribuyentes y empresas con dificultades económico financieras, etc), como en sellos (diversidad de alícuotas, ciertas exenciones), tributo este último sobre el que se recuerda el compromiso asumido para su derogación mediante la firma del Pacto Federal de 1993. Posteriormente, se analizan los sistemas tributarios del Mercosur, sus instituciones, el devenir de su integración y los criterios de armonización tributaria de necesaria aplicación. En tal sentido se destaca la existencia de impuestos distorsivos en Argentina y Brasil, así como la reforma en ciernes que se producirá en Uruguay, que implicará una simplificación de su sistema y la aparición del impuesto a las rentas de personas físicas. Se hace consideración expresa a la reciente incorporación al Mercosur de Venezuela. Luego de ello se analizan los sistemas tributarios de la Comunidad Andina y su reciente experiencia de armonización de impuestos indirectos, resaltando el mayor avance producido en relación al Mercosur y la singularidad de sus instituciones. Finalmente, se analizan los organismos comunitarios de la Unión Europea y los sistemas tributarios de cuatro de sus países miembros (Alemania, España, Italia y Francia), representativos por su importancia económica y la diversidad de sus características de organización. Se releva la experiencia de armonización tributaria, tanto en impuestos indirectos como directos, sus inconvenientes y perspectivas futuras. Las conclusiones para la Región Centro, enunciadas a partir de los análisis efectuados, indican la necesidad de avanzar en la coordinación tributaria de manera gradual, a partir del respeto del las autonomías provinciales, y de la fortaleza institucional de los organismos regionales, lo que incluye la posibilidad de crear un organismo regional de aplicación e interpretación de normas tributarias coordinadas por consenso entre las jurisdicciones integrantes, así como el dictado de un Código de Conducta, recogiendo la experiencia de la Unión Europea.- .

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