Año de publicación: 2001

Estudio de reforma del sistema tributario de la provincia de Córdoba

Resumen

En la caracterización teórica del principal mecanismo de financiación que tienen los Estados, la imposición, se definió que el estudio de un impuesto tiene dos etapas, la primera relacionada con la estructura del impuesto y la segunda con los efectos económicos que el mismo produce. Respecto a la estructura de un impuesto, se presentaron cuatro componentes básicos, la materia imponible, el hecho generador, el contribuyente y el monto del impuesto. En cuanto a los efectos económicos, se distinguieron las repercusiones que generan los tributos sobre la distribución de los ingresos, la asignación y utilización de los recursos, el nivel de actividad productiva, el empleo, los precios y el crecimiento. Para analizar los efectos económicos de un impuesto se planteó un concepto clave en esta materia, el de incidencia de la imposición. Se mencionó que la incidencia impositiva tiene numerosas facetas y que estas incluyen al efecto de los impuestos en el nivel de desigualdad de los ingresos, en la asignación de los recursos, en el bienestar de individuos pertenecientes a distintas generaciones y en los consumidores de distintos productos. También se definió el sentido más acotado del concepto incidencia, aquél que refiere a la distribución final de la carga del impuesto. Del tratamiento de la incidencia impositiva deberían rescatarse distintas cuestiones, entre ellas, la diferencia que existe entre los conceptos de incidencia legal e incidencia económica. La incidencia impositiva legal hace alusión a la carga tributaria que soportan los contribuyentes de acuerdo a la legislación impositiva. Pero la carga fiscal efectiva que soporta un contribuyente no necesariamente se corresponde con aquella que se deriva de la legislación. El motivo es que los agentes económicos generalmente trasladan la carga fiscal hacia otro contribuyente. Esta conducta genera en muchas circunstancias una divergencia entre la distribución inicial de la carga de un impuesto (incidencia legal) y la distribución final de la misma (incidencia económica). El estudio contien recomendaciones de política impositiva y bibliografía .

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